Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Как свести к минимуму риски финансовой отчетности

Рекомендации директора по финансовому учету телекоммуникационного гиганта AT&T, которые помогут избежать непредвиденных ошибок в финансовой отчетности.

Технологии и стандарты учета развиваются невиданными темпами, и наряду с разного рода усовершенствованиями и облегчением работы бухгалтера и финансового специалиста увеличивается вероятность появления ошибок и неточностей в финансовой отчетности.

Однако есть некоторые правила, следуя которым руководители финансовых отделов могут свести к минимуму непреднамеренные ошибки, приводящие порой к существенному искажению отчетности. Ими делится Билл Шнайдер, CPA, CGMA, директор по финансовому учету многонациональной телекоммуникационной компании AT&T.

Признание дохода

Принятые в мае 2014 года изменения в стандарты о признании дохода повлекут за собой очень много изменений в отрасли телекоммуникаций. Как известно, эти изменения приняты с целью обеспечения сопоставимости данных учета компаний из разных юрисдикций и отраслей. Не смотря на то, что эти изменения еще не прошли полностью всю процедуру утверждения, к изменениям в системе учета на предприятии необходимо готовиться уже сейчас. Необходимо быть готовыми к появлению многих ошибок и пересмотров отчетности – и не потому, что кто-то хочет целенаправленно исказить отчетность или намеренно ввести в заблуждение пользователей отчетности. Все намного проще: у специалистов не будет достаточно опыта и знаний в области новых стандартов и ни у кого нет ответов на все вопросы.

Есть некоторые концепции, на которых многие будут концентрировать свое внимание. Одна из них – отсрочка признания расходов. При этом многих удивляет наличие этой концепции в стандарте о признании выручки. Самый распространенный вопрос: "Какой срок амортизации расходов учитывать?" Бизнесу придется настраивать систему учета расходов под новые требования. Вместе с тем внутренние стандарты компании учета расходов могут существенно отличаться от требований МСФО. В целом, всем компаниям придется потратить много времени и усилий на адаптацию к новым требованиям.

Электронные таблицы и spreadsheets

Мы все любим наши таблицы, но как только они становятся очень сложными и "тяжелыми", они начинают приводить к ошибкам. Вы, конечно же, надеетесь, что они несущественны. Вы думаете, что вы обязательно их найдете и исправите. Но электронные таблицы – очень хитрая штука и в них могут содержаться ошибки, которые сложно заметить. К счастью, есть способы их минимизации.

Во-первых, необходимо убедиться, что в таблицах нет ошибок, заложенных в них изначально. Затем необходимо контролировать доступ к электронным таблицам. Необходимо свести к минимуму круг людей, имеющих доступ к таблицам и обладающих правами внесения изменений. Вот некоторые нехитрые и простые действия, которые помогут вам улучшить контроль доступа к вашим таблицам.

Если компания использует для работы общий диск (а, скорее всего, так есть), то вполне логично, что не все должны иметь доступ к финансовым электронным таблицам. Необходимо доступ разделить для отдельных групп финансовой службы. Например, один общий диск для отдела бюджетирования, другой – для отдела учета кредиторской задолженности, третий – для ведения главной книги. Если же ваш финансовый отдел небольшой, вы не сможете сделать такое разделение. В таком случае простой защиты паролем будет достаточно. С ростом компании вы сможете начать делить финансовый отдел на группы и соответственно делить доступ к данным и таблицам.

IT-доступ

Это может быть проблемой для любого бизнеса, где работает более 10 сотрудников. Важно практиковать концепцию обеспечения минимально необходимого доступа сотрудников к информации и расчетам. Необходимо ограничить доступ сотрудников к IT-системе, обеспечить сотрудникам, не принимающим непосредственное участие в определенном виде работ отдела, исключительно права просмотра определенных файлов и программ.

С постоянным оттоком в сфере занятости очень важным является упразднение доступа бывшего сотрудника к данным компании. Также необходимо не забывать, что если сотрудник меняет должность или функции, которые он выполняет в компании, следует менять и параметры доступа такого сотрудника к информации. Иногда требуется доступ расширить, иногда внести некоторые изменения, а иногда доступ к определенной информации необходимо либо ограничить, либо вовсе заблокировать. Скорее всего, 99 % сотрудников не будут вредить или предпринимать умышленно действия, которые могут повлечь негативные для компании последствия, но компания должна контролировать систему доступа сотрудников к информации в любом случае.

Анализ отклонений

Многие компании проводят анализ отклонений. Компании сравнивают данные разных месяцев и годов, выполнение бюджета, используют различные метрики. На основе этих данных можно выделить то, что выходит за пределы ожидаемых или "нормальных" показателей. Это может быть очень мощным инструментом в управлении. Но не всегда анализ отклонений дает ожидаемый результат, только в определенных случаях можно достичь максимального эффекта.

Если компания хочет использовать анализ отклонений как сильный инструмент в управлении, необходимо выработать четкие пороговые значения, отклонения от которых в отдельных значениях (которые также должны быть четко определены) требуют дальнейшего изучения причин и следствий. Если компания просто "на глаз" оценивает значения, эффективности от таких действий ждать не стоит. Необходимо установить процент или абсолютную величину для дисперсии, когда детальный анализ будет необходим.

Следующий вопрос: показывает ли что-то анализ отклонений? Если нет – возможно, установленные пороги слишком высоки. Скажем так: если в течение года у вас нет существенных отклонений и вопросов по такому анализу, значит что-то там не так. Не бывает идеальных систем финансового учета.

Когда вы найдете отклонения, очень важно правильно на них реагировать. Необходимо, в первую очередь, выяснить, почему произошла ошибка. Был ли сбой в контроле дальше по цепочке? Что изначально стало причиной?

И в заключение по анализу отклонения хочу порекомендовать не слишком полагаться на отчеты, выданные автоматически. Как знать, что они на 100 % правильные? Больше внимания следует уделять тому, откуда этот отчет берет данные; кто их вносит и как; какие контроли при этом работают и правильно ли они работают. Ведь, если все контроли не работают должным образом, тогда кто угодно может войти в файл или таблицу, добавить или убрать колонку с информацией – и весь отчет будет в корне неверным. Поэтому при работе с автоматическими отчетами время от времени следует проверять правильность работы контролей на всех этапах формирования отчета.

Оценка активов и обязательств

Сфера оценки активов и обязательств – сфера принятия решений. Несмотря на то, что оценка активов – это не работа финансового специалиста, однако понимать основные принципы и правила оценки – просто необходимо. Финансовый специалист высшего звена должен знать о ключевых предположениях и знать, насколько чувствительны эти предположения к изменениям. Если одно из предположений может изменить оценку на 50 %, надо ответить на вопрос: правильное ли это предположение.

Необходимо задавать правильные вопросы экспертам-оценщикам и учиться в этом процессе. Это ключ к успеху, необязательно быть экспертом во всем. Также стоит быть достаточно настойчивым и задавать вопросы, даже если они могут показаться глупыми, или неуместными, или повторяющимися. Ведь именно вы несете ответственность за числа, которые стоят в финансовой отчетности.

В целом, финансовые директора и главные бухгалтеры должны иметь представление о принципах проведения оценки, используемых в их сфере бизнеса. Это позволить оценить качество работы экспертов-оценщиков.

Личные качества

Мы все должны отвечать за наши собственные убеждения. Легко объяснить свое мнение: "Я делаю именно так по этой причине. Это имеет смысл, потому что...". Но бывают случаи, когда многие не согласны с вашими аргументами и вашим решением.

Многие выбирают тактику принятия мнения большинства; эта тактика часто помогает в критических и спорных ситуациях. Но бывают случаи, когда все, кроме вас, неправы, и именно ваша точка зрения была правильной. Поэтому необходимо постоянно быть в курсе последних новостей и трендов в своей сфере, при этом иметь свое собственное мнение. Все это вопрос балансировки. Иногда лучше принять мнение и решение большинства, а иногда настоять на своем. И держать этот баланс приходится на протяжении всей карьеры, и это иногда становится решающим фактором.

Проблемы со справедливой стоимостью

Мнение респондентов по поводу того, какие разделы финансовой отчетности (в частности, оценка активов по справедливой стоимости или признание дохода) будут самыми проблемными в ближайшие 2 – 5 лет:

Источник: The 2014 AICPA Survey on International Trends in Forensic and Valuation Services.

По материалам www.cgma.org

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО