Вызов консультанта
Внимание! Вы используете устаревшую версию браузера.
Для корректного отображения сайта настоятельно рекомендуем Вам установить более современную версию одного из браузеров, представленных справа. Это бесплатно и займет всего несколько минут.
Попробовать Оформить подписку
Попробовать Оформить подписку
ООО "ЛИГА ЗАКОН"
Отчет о финансовом состоянии

Формат

Отчет о финансовом состоянии может иметь и другие названия, например "Отчет о финансовом положении", "Отчет о финансовой позиции", "Баланс" и пр. (параграф 10 МСБУ 1).

Система МСФО строго не регламентирует формат представления отчета о финансовом состоянии.

Отчет может быть представлен как в горизонтальной форме (актив – слева, пассив – справа), так и в вертикальной (актив – сверху, пассив – снизу).

Понятие пассив в системе МСФО обычно не используется. Эта категория представляется как капитал и обязательства.

Иногда используется форма баланса, в которой обязательства вычитаются из активов (как контрстатьи). В результате этого пассив представлен капиталом, который в такой ситуации представляется как чистые активы. Этот формат баланса часто называют британским.

Иногда в пассиве сначала представляются обязательства, а затем статьи капитала.

МСБУ 1  позволяет размещать в балансе статьи:

– в порядке их ликвидности или

– исходя из их оборотности/необоротности.

Не запрещена также смешанная система представления статей в балансе (параграф 64 МСБУ 1).

Возможны вариации размещения статей: они могут быть представлены как по возрастанию ликвидности, так и по убыванию ликвидности. Необоротные активы могут быть представлены как в начале перечня активов, так и в конце.

Специальная норма параграфа 56: если в балансе статьи представлены исходя из признака оборотности/необоротности, то отсроченные налоговые активы и обязательства не могут быть классифицированы в качестве текущих (оборотных, краткосрочных).

Статьи баланса должны сопровождаться ссылками на соответствующие примечания (параграф 113 МСБУ 1).

В качестве рекомендации предлагается форма индивидуального модельного отчета, которая может быть изменена в зависимости от конкретных обстоятельств.

Отчет о финансовом состоянии: форма индивидуального модельного отчета

Звіт про фінансовий стан

Актив

Примітка

На дату балансу

На дату порівняльного звіту

1

2

3

4

I. Необоротні активи

Нематеріальні активи:

залишкова вартість

первісна вартість

накопичена амортизація

Основні засоби:

залишкова вартість

первісна вартість

знос

Довгострокові біологічні активи:

справедлива (залишкова) вартість

первісна вартість

накопичена амортизація

Довгострокові фінансові інвестиції, які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств

Інші довгострокові фінансові активи

Відстрочені податкові активи

Довгострокові витрати майбутніх періодів

Інші довгострокові активи

II. Оборотні активи

Виробничі запаси

Поточні біологічні активи

Незавершене виробництво

Готова продукція

Товари

Векселі одержані

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:

чиста реалізаційна вартість

первісна вартість

резерв сумнівних боргів

Дебіторська заборгованість за розрахунками:

з бюджетом

за виданими авансами

з нарахованих доходів

із внутрішніх розрахунків

Інші поточні фінансові активи

Грошові кошти та їх еквіваленти

Поточні витрати майбутніх періодів

Інші оборотні активи

Усього за розділом II

Баланс


Капітал та зобов'язання

Примітки

На дату балансу

На дату порівняльного звіту

1

2

3

4

I. Власний капітал

Статутний капітал

Неоплачений капітал

(   )

(   )

Вилучений капітал

(   )

(   )

Додатковий капітал

Резервний капітал

Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)

Усього за розділом I

II. Довгострокові зобов'язання

Довгострокові кредити банків

Інші довгострокові фінансові зобов'язання

Відстрочені податкові зобов'язання

Довгострокові забезпечення

Довгострокові зобов'язання з цільового фінансування

Довгострокові доходи майбутніх періодів

Інші довгострокові зобов'язання

Усього за розділом II

III. Поточні зобов'язання

Короткострокові кредити банків

Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями

Векселі видані

Інші поточні фінансові зобов'язання

Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги

Поточні зобов'язання з одержаних авансів

Інші зобов'язання

у тому числі

перед бюджетом за розрахунками з податку на прибуток

перед бюджетом за розрахунками з інших податків

зі страхування

з оплати праці

з учасниками

з внутрішніх розрахунків

Поточні забезпечення

Поточні зобов'язання з цільового фінансування

Інші поточні зобов'язання

Поточні доходи майбутніх періодів

Усього за розділом III

Баланс

 
Статьи, которые должны быть представлены в отчете о финансовом состоянии в обязательном порядке

Согласно параграфу 54 МСБУ 1 отчет о финансовом состоянии должен включать по меньшей мере 18 статей:

1) основные средства;

2) инвестиционная недвижимость;

3) нематериальные активы;

4) финансовые активы (за исключением сумм, указанных в подпунктах 5, 8 и 9);

5) инвестиции, учитываемые по методу долевого участия;

6) биологические активы;

7) запасы;

8) торговая и прочая дебиторская задолженность;

9) денежные средства и их эквиваленты;

10) итоговая сумма активов, классифицируемых как предназначенные для продажи, и активов, включенных в группы выбытия, классифицируемых как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО 5 "Долгосрочные активы, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫЕ для продажи, и прекращенная деятельность";

11) торговая и прочая кредиторская задолженность;

12) обеспечения (резервы);

13) финансовые обязательства (за исключением сумм, указанных в подпунктах 11 и 12);

14) обязательства и активы по текущему налогу, как определено в МСБУ 12 "Налоги на прибыль";

15) отсроченные налоговые обязательства и отсроченные налоговые активы, как определено в МСБУ 12;

16) обязательства, включенные в группы выбытия, классифицируемые как предназначенные для продажи в соответствии с МСФО 5;

17) неконтролирующие доли, представленные в составе капитала, и

18) выпущенный капитал и резервы, относимые на собственников материнского предприятия.

Статьи, которые должны быть представлены либо в отчете о СОВОКУПНОЙ ПРИБЫЛИ, либо в примечаниях

В соответствии с параграфом 79 МСБУ 1 предприятие должно раскрыть либо в отчете о ФИНАНСОВОМ СОСТОЯНИИ, либо в примечаниях следующую информацию:

1. Применительно к каждому классу акционерного капитала:

– количество акций, разрешенных к выпуску;

– количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также количество акций, выпущенных, но не оплаченных полностью;

– номинальная стоимость акции или указание на то, что акции не имеют номинальной стоимости;

– сверка количества акций в обращении на начало и на конец периода;

– права, привилегии и ограничения по данному классу, включая ограничения по распределению дивидендов и возврату капитала;

– акции предприятия, принадлежащие самому предприятию или его дочерним либо ассоциированным предприятиям; и

– акции, зарезервированные для выпуска по опционам и договорам продажи акций, включая условия и суммы.

2. Описание характера и назначения каждого капитального резерва в составе капитала.

Кроме того, параграф 78 МСБУ 1 указывает на необходимость отражения либо в балансе, либо в примечаниях дополнительных данных, детализирующих отдельные статьи. В качестве примера приведены такие данные:

– статьи основных средств детализируются по видам в соответствии с МСБУ 16;

– дебиторская задолженность детализируется с выделением задолженности покупателей и заказчиков, задолженности связанных сторон, сумм предоплаты и прочих сумм;

– запасы делятся в соответствии с МСБУ 2 "Запасы" на такие виды, как товары, производственные запасы, материалы, незавершенное производство и готовая продукция;

– обеспечения делятся на обеспечения по затратам на вознаграждения работникам и прочие статьи; и

– капитал и капитальные резервы детализируются по таким различным категориям, как оплаченный капитал, эмиссионный доход и капитальные резервы.

Получить полный доступ ко всем номерам и статьям издания Вы сможете оформив подписку на электронное издание Вестник МСФО
Контакты редакции:
ifrs@ligazakon.ua
 
Данный функционал доступен подписчикам в электронном издании.
Если Вы еще не выписываете издание, закажите бесплатный доступ к демо-номеру
или подпишитесь на издание Вестник МСФО